Consideraciones fiscales para adquirir un negocio

Adquirir un nuevo negocio es una decisión inicialmente de tipo económico enfocada a una estrategia corporativa, por lo tanto, la gerencia debe conocer y evaluar el posible impacto económico y fiscal que conlleva una decisión de inversión en la adquisición de otras entidades, así como de nuevos activos. 

Según estudio realizado por KPMG México, tan importante es el tema económico en la adquisición de nuevos negocios como lo es el tema fiscal. En este sentido, las empresas tienen dos posibilidades de adquirir un negocio: se adquiere la compañía en su totalidad o sus activos. 

En términos fiscales, en una adquisición de negocio, el vendedor y el comprador son responsables solidarios de las obligaciones contraídas por el negocio durante los cinco años anteriores a la adquisición. La legislación en México no define el término de negocio, sin embargo, el criterio empleado por las autoridades fiscales es que la venta de un negocio se da cuando una compañía vende o enajena los activos y pasivos que se utilizaban para el desarrollo del negocio medular de una compañía.

Por otra parte, en una compra de acciones, las obligaciones históricas permanecen con la compañía adquirida. La compra de las acciones de una compañía no representan una deducción para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR) o Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU).

En adición, tampoco debe entenderse que la transacción implicará efectos de Impuesto al Valor Agregado (IVA). 

En relación a la adquisición de activos, ésta puede incrementar el posible costo de la transacción, toda vez que normalmente dicha operación es sujeta de IVA. Sin embargo, cuando el comprador es un residente en México, el costo adicional puede ser acreditable y/o reembolsable en caso de obtener un saldo a favor. 

En adición a los puntos anteriores, existe un sinfín de temas fiscales que los posibles adquirientes deben considerar al momento de tomar una decisión, por ejemplo: atributos (CUCA y CUFIN), pérdidas, impuestos por recuperar, crédito mercantil, tasas para depreciación y créditos. 

En el caso de que el adquiriente sea un extranjero y busque adquirir un negocio en México, el tema a considerar son las estrategias de salida que exentan la retención del ISR en México sobre cualquier ganancia de capital derivada de la transferencia de operaciones mexicanas.

Lo anterior deriva de la extensa red de convenios fiscales firmados con los socios financieros y comerciales más importantes de México, incluidos Estados Unidos, Canadá, algunos países de Centro y Sudamérica, la Unión Europea y países asiáticos. 

La decisión de adquirir un negocio implica un fuerte análisis por parte del adquiriente para efectos de evaluar tanto los beneficios y riesgos en materia financiera y fiscal que pudieran surgir de la transacción señalada, y el posible vendedor debe valorar los escenarios en los cuales se desprende de su negocio.



Consideraciones fiscales para adquirir un negocio (Enero - Febrero 2013). Mundo ferretero, Año 15, No. 2, 26